Uchwalone niedawno i podpisane przez prezydenta 27 października 2015 r. nowelizacje ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzają istotne modyfikacje w dotychczasowych obowiązkach dokumentowania transakcji z podmiotami powiązanymi. Podwyższony próg powiązań kapitałowych, uzależnienie obowiązków dokumentacyjnych od wielkości podatników, nowy zakres informacji, które podatnik będzie zobowiązany przedstawić w dokumentacji cen transferowych, czy wprowadzenie obowiązku przedstawiania analiz porównawczych to najważniejsze ze zmian, jakie będą dotyczyć podatników już niebawem.
Po przyjęciu przez Sejm i Senat w październiku br. nowelizacji ustaw o podatkach dochodowych zmieni się istotnie definicja podmiotów powiązanych. Znacznie podwyższony zostanie próg powodujący powstanie powiązań kapitałowych pomiędzy dwoma podmiotami w rozumieniu cen transferowych. Dotychczasowy poziom 5 procent będzie podwyższony od 1 stycznia 2017 roku do wysokości 25 procent. To dobra wiadomość dla podatników, ponieważ krąg podmiotów uznawanych za powiązane zostanie ograniczony – do podmiotów powiązanych kapitałowo w niewielkim stopniu nie będą już miały zastosowania przepisy o cenach transferowych.
Nowelizacja przepisów wprowadza również bardzo daleko idące modyfikacje w dotychczasowych obowiązkach dokumentowania transakcji dla celów cen transferowych. Samo powstanie obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych będzie zależało od spełnienia dwóch kryteriów: kryterium przychodowego oraz kryterium istotnego wpływu transakcji (lub innych zdarzeń) na wysokość dochodu lub straty podatnika.
Zgodnie z pierwszym ze wspomnianych kryteriów, do sporządzenia dokumentacji zobowiązani będą podatnicy, których przychody lub koszty w rozumieniu przepisów o rachunkowości przekroczyły w roku poprzedzającym rok podatkowy równowartość 2 mln euro. Ta zmiana jest bardzo korzystna dla najmniejszych podatników, którzy nie będą już musieli przygotowywać dokumentacji podatkowej.
W przypadku przekroczenia wspomnianego powyżej poziomu przychodów lub kosztów podatnik będzie zobowiązany do sporządzenia dokumentacji do wszystkich transakcji i innych zdarzeń z podmiotami powiązanymi, mających istotny wpływ na wysokość jego dochodu bądź straty. Wprowadzenie kryterium istotności wartości transakcji będzie miało duże znaczenie dla wielu podatników. Dla większych będzie to dobra wiadomość, ponieważ nie będą już zobowiązani do dokumentowania transakcji relatywnie mało istotnych w porównaniu ze skalą ich działalności.
Zgodnie z nowymi przepisami, za transakcje lub inne zdarzenia mające istotny wpływ na wysokość dochodu (straty) uznaje się takie, których łączna wartość przekracza w roku podatkowym równowartość co najmniej 50 tysięcy euro. Ocena istotności transakcji bądź zdarzenia została jednak dodatkowo uzależniona od poziomu przychodu generowanego przez podatnika – im większe przychody, tym wyższy próg istotności. Dla podatników o przychodach przekraczających 2 mln euro, lecz nie większych niż 20 mln euro, próg ten został ustalony na poziomie kwoty 50 tysięcy euro powiększonej o 5 tys. euro za każdy milion przychodu powyżej 2 mln euro. Przy przychodach przekraczających 20 mln euro, lecz nie większych niż 100 mln euro, próg został ustalony na poziomie kwoty 140 000 euro, powiększonej o 45 tys. euro za każde 10 mln przychodu powyżej 20 mln euro. I wreszcie dla podatników o przychodach przekraczających 100 mln euro próg istotności został ustalony na poziomie kwoty 500 tys. euro.
Pamiętać jednak należy, że osobny próg stosuje się do powstania obowiązku dokumentowania umowy spółki niebędącej osobą prawną oraz umów wspólnego przedsięwzięcia i umów o podobnym charakterze. W takim przypadku limit wynosi 50 tys. euro, bez względu na poziom przychodów wykazywanych przez podatnika.
Pozostałe 67% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.
Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.
Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułuMożesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.
