Znamy już limit przychodów, przekroczenie którego powoduje utratę do stosowania w roku podatkowym preferencyjnej 9% stawki CIT. Po przeliczeniu dla podatników o podatkowym roku kalendarzowym limit ten wynosi w 2025 r. 8 533 000 netto (bez należnego VAT).
Z obniżonej stawki podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 9% korzystać mogą:
- mali podatnicy oraz
- podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności. Wyjątkiem są podatnicy, o których mowa w art. 19 ust. 1a–1c updop (przepisy te dotyczą podmiotów przekształconych i powstałych w wyniku niektórych czynności restrukturyzacyjnych).
Przy tym prawo do stosowania 9-proc. stawki CIT w 2025 r. utracą podatnicy, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym przekroczyły wyrażoną w złotych kwotę odpowiadającą równowartości 2 mln euro. Po przekroczeniu tego limitu podatnik musi, począwszy od następnego miesiąca, płacić już podatek dochodowy od osób prawnych według stawki 19%. W tym przypadku limit 2 mln euro przychodów w roku podatkowym jest przeliczany według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Po przeliczeniu dla podatników o podatkowym roku kalendarzowym limit ten wynosi w 2025 r. 8 533 000 netto (bez należnego VAT). W 2025 r. do przeliczenia ma bowiem zastosowanie średni kurs euro z 2 stycznia 2025 r. (wynosił on 4,2668 zł za euro – tabela kursów średnich NBP nr 001/A/NBP/2025). Z wyjaśnień organów podatkowych wynika, że przy ocenie prawa do stosowania stawki 9% i utracie prawa do stosowania tej stawki uwzględniane są również przychody (dochody) z zysków kapitałowych (zob. interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 1 grudnia 2020 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.347.2020.2.PB).
Warto dodać, że utrata prawa do preferencyjnej 9% stawki podatku będzie także konsekwencją wyboru ryczałtu od dochodów spółek tzw. estońskiego CIT. Podatnik opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek nie podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 19, art. 24b, art. 24ca i art. 24d updop (art. 28h ust. 1 updop). Taki podatnik nie ma więc prawa do zastosowania stawki 9% (określonej w art 19 updop). Takie stanowisko zajął Szef KAS w piśmie z 20 grudnia 2023 r., sygn. DOP4.8221.62.2023.CPXJ
Ważne
Spółka, która przejdzie na estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek), traci prawo do stosowania 9-proc. stawki CIT.
Podstawa prawna
-
art. 19 ust. 1 pkt 2 i ust. 1a–1d, art. 28h ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – t.j. Dz. U. z 2023, poz. 2805; ost. zm. Dz.U. z 2024 r., poz. 1717
www.inforlex.pl
Pozostałe 0% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.
Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.
Zaloguj Zamów prenumeratęŹródło: Controlling i Rachunkowość Zarządcza nr 01/2025
