Koszt roboczogodziny pracowników produkcji

W przykładowej firmie wytwórczej, produkującej wyrób X proces technologiczny obejmuje trzy wydziały produkcyjne. Controller ma za zadanie stworzenie modelu do planowania i rozliczania kosztów wynagrodzeń pracowników zatrudnionych w tych wydziałach. W tym celu wyznaczono kilka kroków działań.

1. Określenie kosztu roboczogodziny w poszczególnych wydziałach produkcyjnych za poprzedni rok.
2. Określenie stawek planowanych kosztów roboczogodziny pracowników wydziałów produkcyjnych na następny rok.
3. Określenie łącznego kosztu wynagrodzeń pracowników w wydziałach w zależności od przyjętego planu produkcji.
4. Odchylenia w kosztach i liczbie roboczogodzin.

Rzeczywisty koszt roboczogodziny osób zatrudnionych przy produkcji

Firma ma trzy wydziały produkcyjne zatrudniające pracowników bezpośrednio produkcyjnych, w których za poprzedni rok (2015) zarejestrowano następującą liczbę godzin przepracowanych przez pracowników bezpośrednio produkcyjnych (tabela 1).