Funkcjonowanie przedsiębiorstw w formach zakładających powiązania prawne i organizacyjne wiąże się z koniecznością właściwego ujmowania kosztów odsetkowych wzajemnego finansowania. W polskim prawie podatkowym funkcjonuje pojęcie tzw. niedostatecznej kapitalizacji, ograniczające możliwość uwzględnienia w kosztach podatkowych tych części odsetek, które dotyczą kwoty zadłużenia ponad trzykrotność kapitału zakładowego.

W tym artykule zbudowano arkusz Excela, który pomoże zautomatyzować kalkulację odsetek w sytuacji, gdy występuje wiele zobowiązań wobec tzw. podmiotów powiązanych. Na wstępie trzeba określić, jakich powiązań to dotyczy. Ograniczeniu w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów podlegają płacone przez podatników odsetki z tytułu pożyczek udzielonych im przez – konkretnie wskazane w art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawy o p.d.o.p.) – podmioty z podatnikami tymi powiązane:

  1. przez wspólnika posiadającego nie mniej niż 25% udziałów (akcji) spółki, która pożyczkę uzyskuje,
  2. przez wspólników posiadających łącznie nie mniej niż 25% udziałów (akcji) spółki, która pożyczkę uzyskuje, oraz
  3. przez inną spółkę (tzw. spółkę siostrzaną), jeżeli w obu tych podmiotach – w spółce będącej pożyczkodawcą i w tej będącej pożyczkobiorcą – ten sam wspólnik ma nie mniej niż po 25% udziałów (akcji).

Przepisy art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o p.d.o.p. mają zastosowanie, gdy na dzień wypłaty odsetek od pożyczki udzielonej spółce przez jej wspólnika lub wspólników – albo udzielonej przez spółkę siostrzaną – zadłużenie spółki do określonej grupy podmiotów kapitałowo z nią powiązanych (bezpośrednio i pośrednio) trzykrotnie przekroczy wartość jej kapitału zakładowego. Z tego sformułowania wynika konkretny algorytm postępowania przy obliczaniu części odsetek, które nie stanowią kosztu uzyskania przychodów:

  1. na dzień zapłaty odsetek oblicza się wielkość łącznego zadłużenia spółki wobec powiązanych podmiotów,
  2. obliczona w ten sposób wielkość łącznego zadłużenia spółki pomniejszana jest o trzykrotną wartość kapitału zakładowego spółki (zgodnie z art. 16 ust. 7 ustawy o p.d.o.p.), dając w efekcie kwotę, o jaką zadłużenie spółki przekroczyło trzykrotną wartość jej kapitału zakładowego,
  3. kwotę, o jaką zadłużenie spółki przekroczyło trzykrotną wartość jej kapitału zakładowego, dzieli się przez wartość łącznego zadłużenia spółki (zgodnie z pkt 1),
  4. mnożąc kwotę wypłacanych odsetek przez wyliczoną powyżej proporcję, można określić, w jakiej części wypłacane odsetki nie stanowią kosztu uzyskania przychodów.

Pozostałe 73% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.

Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.

Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułu

Możesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.

Ulubione Drukuj

Zobacz również

Trzy funkcje i dwa triki Excela, których prawdopodobnie nie znasz, a powinieneś

Trzy funkcje i dwa triki Excela, których prawdopodobnie nie znasz, a powinieneś

Jedni znają Excela lepiej, inni gorzej. Pewne jest, że nikt na świecie (nawet AI) nie zna 100% możliwości tego programu. I to sprawia, że jest on tak fascynujący i daje tyle możliwości w ramach przekazywania wiedzy. Tym razem zamierzam przedstawić na praktycznych przykładach trzy funkcje i dwa triki, które prawdopodobnie nie są znane większości z nas, a powinny, bo przydają się w różnych sytuacjach i oszczędzają nasz czas, a przecież o to w tym chodzi, żeby pracować jak najkrócej, a jednocześnie najefektywniej. Zapraszam do lektury.

Czytaj więcej

Wykorzystanie funkcjonalności wklejania specjalnego z jednoczesnym przetwarzaniem danych

Wykorzystanie funkcjonalności wklejania specjalnego z jednoczesnym przetwarzaniem danych

Pracując z różnego rodzaju danymi w Excelu, stosunkowo często wykonywanymi operacjami są kopiowanie i wklejanie danych. Najprostszym sposobem jest wklejanie za pomocą kombinacji klawiaturowej Ctrl + V, można wykorzystać też menu kontekstowe pod prawym przyciskiem myszy. Jednak oprócz takiego standardowego wklejania Excel oferuje narzędzie wklejania specjalnego, co znacznie zwiększa możliwości wklejania i jednoczesnego przetwarzania danych.

Czytaj więcej

Polecamy

Przejdź do

Partnerzy

Reklama

Polityka cookies

Dalsze aktywne korzystanie z Serwisu (przeglądanie treści, zamknięcie komunikatu, kliknięcie w odnośniki na stronie) bez zmian ustawień prywatności, wyrażasz zgodę na przetwarzanie danych osobowych przez EXPLANATOR oraz partnerów w celu realizacji usług, zgodnie z Polityką prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.

Usługa Cel użycia Włączone
Pliki cookies niezbędne do funkcjonowania strony Nie możesz wyłączyć tych plików cookies, ponieważ są one niezbędne by strona działała prawidłowo. W ramach tych plików cookies zapisywane są również zdefiniowane przez Ciebie ustawienia cookies. TAK
Pliki cookies analityczne Pliki cookies umożliwiające zbieranie informacji o sposobie korzystania przez użytkownika ze strony internetowej w celu optymalizacji jej funkcjonowania, oraz dostosowania do oczekiwań użytkownika. Informacje zebrane przez te pliki nie identyfikują żadnego konkretnego użytkownika.
Pliki cookies marketingowe Pliki cookies umożliwiające wyświetlanie użytkownikowi treści marketingowych dostosowanych do jego preferencji, oraz kierowanie do niego powiadomień o ofertach marketingowych odpowiadających jego zainteresowaniom, obejmujących informacje dotyczące produktów i usług administratora strony i podmiotów trzecich. Jeśli zdecydujesz się usunąć lub wyłączyć te pliki cookie, reklamy nadal będą wyświetlane, ale mogą one nie być odpowiednie dla Ciebie.